Развитие бизнеса

№

Налог

Объекты и ставки

Основание

Плательщики

1.

Корпоративный подоходный налог

1) Налогооблагаемый доход – 20%;

2) Доход, облагаемый у источника выплаты – 15%;

3) Чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение – 15%.

Статьи 222,223, 313, 646 и 652 НК РК

1) юридические лица-резиденты РК, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;

2) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

2.

Индивидуальный подоходный налог

1) Доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов.

Статьи 316, 318, 320 НК РК

1) физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.

2) Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, не являются плательщиками индивидуального подоходного налога по доходам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.

3.

Налог на добавленную стоимость

Облагаемый оборот – 12%

Облагаемый импорт – 12%

Статьи 367, 368  82, 83 НК РК

1) юридические лица-резиденты;

2) нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство;

3) индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, в порядке, определенном настоящей статьей, за исключением государственных учреждений и структурных подразделений юридических лиц-резидентов;

3) налогоплательщики, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяется такой специальный налоговый режим.

Указанные выше лица, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость.

В случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС превышает в течение календарного года 20,000 МРП.

4.

Акцизы

Объекты

Подакцизными товарами являются:

1) все виды спирта;

2) алкогольная продукция;

3) табачные изделия;

4) изделия с нагреваемым табаком, никотиносодержащие жидкости для использования в электронных сигаретах;

5) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводородов, экологическое топливо;

6) моторные транспортные средства, как определено в Налоговом кодексе;

7) сырая нефть, газовый конденсат;

8) спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством РК в качестве лекарственного средства.

Ставки

Ставки акцизов устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении

Статьи 460 – 463 НК РК

Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:

1) производят подакцизные товары на территории РК;

2) импортируют подакцизные товары на территорию РК;

3) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории РК;

4) осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории РК подакцизных товаров, и по которым акциз на территории РК ранее не был уплачен в соответствии с законодательством РК;

5) осуществляют реализацию имущественной массы подакцизных товаров, указанных в статье 462 НК РК;

6) осуществляют сборку (комплектацию) подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 6) части первой статьи 462  НК РК;

7) физические лица, импортирующие подакцизные товары с территории государств-членов Евразийского экономического союза в целях предпринимательской деятельности.

5.

Рентный налог на экспорт

Объекты:

Объектом обложения рентным налогом на экспорт является объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, реализуемых на экспорт.

Ставки

До 20 долларов за баррель – 0%;

До 200 долларов за баррель – 32%

Статьи 713 – 719 НК РК

Физические и юридические лица, реализующие на экспорт нефть сырую и нефтепродукты сырые, за исключением объемов экспорта сырой нефти и газового конденсата, добытых:

недропользователями в рамках контрактов, указанных в пункте 1 статьи 722  НК РК;

 - недропользователями, являющимися плательщиками альтернативного налога на недропользование.

Нефтью сырой и нефтепродуктами сырыми признаются товары, классифицируемые в субпозиции 2709 00 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

6.

Специальный платежи и налоги на недропользователей

Специальные платежи и налоги недропользователей включают:

1) подписной бонус;

2) платеж по возмещению исторических затрат;

3) альтернативный налог на недропользование;

4) роялти;

5) долю РК по разделу продукции;

6) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

7) налог на сверхприбыль.

Объект: деятельность, осуществляемой в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции

Статьи 720-773 НК РК

Недропользователи, включая недропользователей осуществляющих деятельность в рамках соглашений (контрактов) о разделе продукции.

Недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет для исчисления налогового обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках каждого заключенного контракта на недропользование

7.

Социальный налог

Объекты:

1) численность работников, включая самих плательщиков для ИП (за исключением ИП, применяющих спец.налог.режим на основе упрощенной декларации и лиц, занимающихся частной практикой);

2) Расходы работодателя по доходам работника для

юридических лиц-резиденты РК;

юридических лиц-нерезидентов, осуществляющие деятельность в РК через постоянные учреждения;

юридических лиц-нерезидентов, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения.

Ставки

с 1 января 2018 года - 9,5 процента;

с 1 января 2025 года - 11 процентов.

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника

Статьи 482, 484, 485 НК РК

1) индивидуальные предприниматели;

2) лица, занимающиеся частной практикой;

3) юридические лица-резиденты РК, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи;

4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянные учреждения;

5) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения.

8.

Налог на транспортные средства

Объекты

Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

Не являются объектами налогообложения:

1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;

2) специализированные медицинские транспортные средства;

3) морские суда, зарегистрированные в международном судовом реестре РК;

4) специальные автомобили, являющиеся объектом обложения налогом на имущество.

Ставки

Исчисление налога производится по ставкам, установленным в МРП, в статье 492 НК РК.

Раздел 13 НК РК

1) физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности;

2) юридические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления

9.

Налог на имущество

Объекты

Здания, сооружения, активы, за исключением, в том числе, земельных участков общего пользования, зданий и сооружений, находящихся на консервации по решению Правительства РК.

Ставки:

Физические лица:

Исчисление в зависимости от стоимости объектов налогообложения по ставкам, установленным в НК РК.

Юридические лица:

• 1,5 % к налоговой базе
• 0,5% для юр.лиц, применяющих специальный налоговый режим на основании упрощенной декларации;
• 0,1% определенные категории налогоплательщиков по ст.521 НК РК

Раздел 15 НК РК, ст.517-525

1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК;

2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК;

3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии;

4) лица, указанные в статье 518 НК РК.

10.

Налог на игорный бизнес

Объекты:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) электронная касса тотализатора;

5) касса букмекерской конторы;

6) электронная касса букмекерской конторы.

Ставки:

От 1 660 до 3 000 кратного размера месячного расчетного показателя.

Раздел 16 НК РК Ст.534-542

Юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг: казино; зала игровых автоматов; тотализатора; букмекерской конторы.

11.

Земельный налог

Объекты:

Земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля), за исключением участков общего пользования и занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования

Ставки:

Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на один гектар и дифференцируются по качеству почв.

Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых участков) устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в размерах, указанных в НК РК.

Статьи 498, 500, 503-510 НК РК

Плательщиками земельного налога являются лица, имеющие объекты обложения:

1) на праве собственности;

2) на праве постоянного землепользования;

3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

12.

Единый земельный налог

Объекты

Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, является полученный за налоговый период доход от реализации сельскохозяйственной продукции, продуктов переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров. 

Ставки

0,5 процента к объекту налогообложения за отчетный налоговый период.

Статьи 702-707 НК РК

Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции и ее реализации, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства, реализации продуктов такой переработки, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.